第一章  總  則

第一條 為加強(qiáng)軍工項(xiàng)目審計(jì)管理，規(guī)范軍工項(xiàng)目審計(jì)行為，明確審計(jì)責(zé)任，保證審計(jì)質(zhì)量，依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和其他有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合軍工項(xiàng)目實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱軍工項(xiàng)目是指經(jīng)國(guó)防科工局（含原國(guó)防科工委）審批或?qū)徍撕髨?bào)國(guó)務(wù)院審批，全部或部分使用財(cái)政性資金的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目和科研項(xiàng)目；本辦法所稱財(cái)務(wù)決算審計(jì)是指固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算和科研項(xiàng)目驗(yàn)收階段財(cái)務(wù)決算的審計(jì)。

第三條 國(guó)防科工局負(fù)責(zé)軍工項(xiàng)目審計(jì)管理，直接或委托局屬有關(guān)事業(yè)單位等單位（以下簡(jiǎn)稱受托單位）開(kāi)展軍工項(xiàng)目審計(jì)。

第四條 開(kāi)展軍工項(xiàng)目審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)客觀公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，保守秘密。

第二章 審計(jì)職責(zé)

第五條 國(guó)防科工局主要職責(zé)包括：

（一）制定項(xiàng)目審計(jì)相關(guān)制度；

（二）指導(dǎo)、監(jiān)督并考核受托單位審計(jì)工作；

（三）下達(dá)年度項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃；

（四）處理在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題；

（五）下達(dá)項(xiàng)目審計(jì)意見(jiàn)；

（六）審核或批復(fù)項(xiàng)目（竣工）財(cái)務(wù)決算。

第六條 受托單位主要職責(zé)包括：

（一）編報(bào)審計(jì)實(shí)施月度工作方案；

（二）組織項(xiàng)目審計(jì)；

（三）及時(shí)上報(bào)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題；

（四）及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告，并如實(shí)反映審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；

（五）保管審計(jì)檔案。

第七條 項(xiàng)目主管部門(mén)主要職責(zé)包括：

（一）編報(bào)所屬單位年度項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃建議；

（二）編報(bào)所屬單位項(xiàng)目審計(jì)月度工作計(jì)劃；

（三）督促所屬單位執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)；

（四）審核所屬單位經(jīng)審計(jì)后重新編制的項(xiàng)目（竣工）財(cái)務(wù)決算報(bào)告。

第八條 項(xiàng)目單位主要職責(zé)包括：

（一）及時(shí)編制項(xiàng)目（竣工）財(cái)務(wù)決算報(bào)表并提交審計(jì)；

（二）提供真實(shí)、合法、完整審計(jì)相關(guān)資料；

（三）執(zhí)行項(xiàng)目審計(jì)意見(jiàn)，編報(bào)項(xiàng)目（竣工）財(cái)務(wù)決算報(bào)告。

第三章 受托單位和審計(jì)人員

第九條 受托單位執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備下列資格條件：

（一）符合規(guī)定的審計(jì)職責(zé)和權(quán)限；

（二）審計(jì)人員中具備注冊(cè)會(huì)計(jì)師、造價(jià)工程師及具有高級(jí)會(huì)計(jì)師、高級(jí)審計(jì)師等相關(guān)資格的人員比例不少于2/3；

（三）具有完善的審計(jì)質(zhì)量控制制度；

（四）符合相應(yīng)的安全保密條件。

第十條 受托單位可以單獨(dú)或選擇符合條件的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)合作開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)，但不得以任何形式轉(zhuǎn)包受托業(yè)務(wù)。

第十一條 審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)符合下列職業(yè)要求：

（一）恪守嚴(yán)格依法、正直坦誠(chéng)、客觀公正、勤勉盡責(zé)、廉潔自律、保守秘密的基本審計(jì)職業(yè)道德；

（二）嚴(yán)格遵守國(guó)家的法律法規(guī)；

（三）具備必要的職業(yè)勝任能力，其中主審人員應(yīng)當(dāng)是受托單位正式工作人員，且具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格。

第十二條 受托單位可以聘請(qǐng)有關(guān)專業(yè)人員提供技術(shù)支持和服務(wù)。

第十三條 受托單位與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)合作開(kāi)展審計(jì)或聘請(qǐng)外部專業(yè)技術(shù)人員時(shí)，應(yīng)當(dāng)簽訂保密協(xié)議或保密責(zé)任書(shū)。

第四章 審計(jì)程序

第十四條 項(xiàng)目主管部門(mén)根據(jù)國(guó)防科工局統(tǒng)一部署，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)施情況編報(bào)年度項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃建議。

第十五條 國(guó)防科工局根據(jù)項(xiàng)目主管部門(mén)編報(bào)的審計(jì)計(jì)劃建議編制下達(dá)年度項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，明確受托單位。

項(xiàng)目單位按照有關(guān)規(guī)定編制項(xiàng)目（竣工）財(cái)務(wù)決算，報(bào)國(guó)防科工局，國(guó)防科工局組織初審合格后納入審計(jì)計(jì)劃。

第十六條 受托單位根據(jù)審計(jì)計(jì)劃組建審計(jì)組，明確主審人員，制定審計(jì)實(shí)施方案，向項(xiàng)目單位下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。

第十七條 項(xiàng)目單位按照審計(jì)通知書(shū)規(guī)定的期限和要求，歸集、整理項(xiàng)目審計(jì)資料，做好審計(jì)準(zhǔn)備工作。

第十八條 審計(jì)組實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)：

（一）項(xiàng)目單位提供真實(shí)合法完整的審計(jì)資料；

（二）審計(jì)組按程序規(guī)范收集審計(jì)證據(jù)；

（三）項(xiàng)目單位按審計(jì)要求及時(shí)反饋《審計(jì)事項(xiàng)確認(rèn)書(shū)》；

（四）審計(jì)組根據(jù)審計(jì)證據(jù)和《審計(jì)事項(xiàng)確認(rèn)書(shū)》匯總審計(jì)意見(jiàn)；

（五）審計(jì)組與項(xiàng)目單位交換審計(jì)意見(jiàn)；

（六）審計(jì)組根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)交換情況編制《審計(jì)結(jié)論表》，項(xiàng)目單位在《審計(jì)結(jié)論表》上簽署意見(jiàn)并簽字蓋章；

（七）項(xiàng)目單位填寫(xiě)《廉潔意見(jiàn)書(shū)》并寄送受托單位。

第十九條 受托單位根據(jù)審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)報(bào)送國(guó)防科工局。

第二十條 國(guó)防科工局對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核并出具審計(jì)意見(jiàn)。

第二十一條 受托單位將項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算審計(jì)過(guò)程中形成的工作底稿及相關(guān)證據(jù)資料進(jìn)行分類整理，與審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)一并歸檔保管。

第二十二條 投資1億元以下（含1億元）的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，國(guó)防科工局下達(dá)的審計(jì)意見(jiàn)代替竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)；投資1億元以上的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，國(guó)防科工局負(fù)責(zé)審核建設(shè)單位報(bào)送的竣工財(cái)務(wù)決算，并將審核后的項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算及下達(dá)的本項(xiàng)目審計(jì)意見(jiàn)，一并報(bào)送財(cái)政部，由財(cái)政部批復(fù)項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算。

第二十三條 國(guó)防科工局建立審計(jì)工作督辦制度。項(xiàng)目主管部門(mén)和受托單位每月25日前編制審計(jì)月度工作進(jìn)展情況報(bào)表，主要反映當(dāng)月審計(jì)工作完成情況及下月審計(jì)工作實(shí)施方案。國(guó)防科工局匯總后進(jìn)行通報(bào)。

第二十四條 國(guó)防科工局建立審計(jì)工作例會(huì)制度。例會(huì)每月召開(kāi)一次，受托單位參加。會(huì)議重點(diǎn)通報(bào)審計(jì)工作情況、研究審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出審計(jì)工作具體要求。

第五章 審計(jì)依據(jù)

第二十五條 軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)依據(jù)：

（一）國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及制度；

（二）財(cái)政部基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算等相關(guān)制度；

（三）國(guó)防科工局及有關(guān)部門(mén)制定的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理的有關(guān)規(guī)定；

（四）地方以及行業(yè)有關(guān)工程造價(jià)管理的規(guī)定；

（五）經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、項(xiàng)目調(diào)整及批準(zhǔn)文件、年度投資計(jì)劃；

（六）其他有關(guān)資料。

第二十六條 軍工科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算審計(jì)依據(jù)：

（一）國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及制度；

（二）財(cái)政部、國(guó)防科工局等部門(mén)制定的科研項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算等規(guī)章制度；

（三）經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究報(bào)告（研究任務(wù)書(shū)）和年度經(jīng)費(fèi)計(jì)劃；

（四）其他有關(guān)資料。

第六章 審計(jì)內(nèi)容

第二十七條 軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的重點(diǎn)：項(xiàng)目調(diào)整是否合規(guī)；項(xiàng)目建設(shè)超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模、超概算投資等問(wèn)題的審核；項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算金額的正確性審核；項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算資料的完整性審核；項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中存在主要問(wèn)題的整改情況審核等。

（一）項(xiàng)目建設(shè)的合規(guī)性審計(jì)包括：項(xiàng)目的調(diào)整是否按規(guī)定程序和權(quán)限進(jìn)行報(bào)批，完成的各項(xiàng)建設(shè)內(nèi)容是否屬批復(fù)建設(shè)內(nèi)容，有無(wú)增加概算外項(xiàng)目和擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模等行為，適當(dāng)分析投資嚴(yán)重超概算原因；

（二）項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算金額的正確性審計(jì)包括：賬務(wù)處理是否符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度，項(xiàng)目資金是否按計(jì)劃及時(shí)足額到位，資金是否專戶存儲(chǔ)、專項(xiàng)核算、專款專用，有無(wú)截留、擠占、挪用等情況，成本列支是否為項(xiàng)目支出范圍，列支金額是否正確，會(huì)計(jì)憑證是否真實(shí)有效，交付使用資產(chǎn)內(nèi)容是否完整、數(shù)字是否準(zhǔn)確，適當(dāng)分析決算與概算差異及原因；

（三）項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算資料的完整性審計(jì)包括：財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算資料是否完整，竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表和說(shuō)明書(shū)內(nèi)容是否完整，項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)及批復(fù)文件是否齊全，歷年投資計(jì)劃是否齊全，招投標(biāo)資料、工程政府采購(gòu)資料及合同（協(xié)議）等是否齊全，交付使用資產(chǎn)的資料是否齊全；

（四）項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中存在主要問(wèn)題的整改情況審計(jì)包括：項(xiàng)目在建設(shè)過(guò)程中是否接受過(guò)審計(jì)、檢查、稽查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題是否組織了有效整改。

第二十八條 軍工科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算審計(jì)的重點(diǎn)：項(xiàng)目調(diào)整是否合規(guī)；項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算金額是否正確；項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算資料是否完整，項(xiàng)目研制過(guò)程中存在主要問(wèn)題的整改是否有效等。

（一）項(xiàng)目研制的合規(guī)性審計(jì)包括：項(xiàng)目的調(diào)整是否按規(guī)定程序和權(quán)限進(jìn)行報(bào)批，完成的研制內(nèi)容是否符合相關(guān)批復(fù)，適當(dāng)分析項(xiàng)目研制經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重超支原因；

（二）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出金額的正確性審計(jì)包括：賬務(wù)處理是否符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度，項(xiàng)目資金是否按計(jì)劃及時(shí)足額到位，是否實(shí)行項(xiàng)目核算，確保專款專用，成本列支是否屬于項(xiàng)目支出范圍，列支金額是否正確，會(huì)計(jì)憑證是否真實(shí)有效等；

（三）項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算資料的完整性審計(jì)包括：財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算資料是否完整，財(cái)務(wù)決算報(bào)表的內(nèi)容是否完整，項(xiàng)目立項(xiàng)、研究項(xiàng)目任務(wù)書(shū)及批復(fù)文件是否齊全，歷年經(jīng)費(fèi)計(jì)劃是否齊全；

（四）項(xiàng)目研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中存在主要問(wèn)題的整改情況審計(jì)包括：項(xiàng)目在研制過(guò)程中是否接受過(guò)審計(jì)、檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題是否組織了有效整改。

第七章 處理與處罰

第二十九條 國(guó)防科工局機(jī)關(guān)工作人員有下列情形之一的，依照有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)處分：

（一）干預(yù)受托單位獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)工作，造成嚴(yán)重后果的；

（二）對(duì)審計(jì)過(guò)程中反映的重大問(wèn)題處理不當(dāng)，造成嚴(yán)重影響的；

（三）對(duì)審計(jì)報(bào)告中披露的問(wèn)題處理不當(dāng)，造成嚴(yán)重后果的。

第三十條 受托單位及其審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)人員在項(xiàng)目審計(jì)中有下列情形之一的，給予相應(yīng)的處理或處罰：

（一）受托單位授意、指使、強(qiáng)迫審計(jì)人員提供虛假審計(jì)報(bào)告、變更審計(jì)事實(shí)或隱瞞重大問(wèn)題，造成嚴(yán)重后果的，予以通報(bào)批評(píng)，并追究相關(guān)人員責(zé)任；

（二）受托單位提交的審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)結(jié)論存在重大失誤，造成不良后果的，扣除該項(xiàng)目部分或全部審計(jì)費(fèi)用，調(diào)減委托業(yè)務(wù)數(shù)量，并追究相關(guān)人員責(zé)任；

（三）審計(jì)人員對(duì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題隱瞞不報(bào)、不如實(shí)報(bào)告的，或者濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守造成不良后果的，由受托單位追究相關(guān)人員責(zé)任；

（四）審計(jì)人員在審計(jì)工作中，違反保密及廉潔自律有關(guān)規(guī)定的，依照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

第三十一條 項(xiàng)目主管部門(mén)授意、指使、強(qiáng)迫所屬項(xiàng)目單位提供虛假資料或不執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)的，予以通報(bào)批評(píng)。

第三十二條 項(xiàng)目單位在項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)下列情形之一的，予以通報(bào)批評(píng)，并限期整改：

（一）故意向?qū)徲?jì)組提供虛假資料，造成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)報(bào)告嚴(yán)重背離事實(shí)的；

（二）不執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)的。

第八章 附 則

第三十三條 本辦法所稱項(xiàng)目主管部門(mén)是指教育部、中國(guó)科學(xué)院，各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)防科技工業(yè)管理部門(mén)，各軍工集團(tuán)公司，中國(guó)工程物理研究院及有關(guān)民口中央企業(yè)集團(tuán)公司。工業(yè)和信息化部所屬高校和單位及軍隊(duì)有關(guān)單位的軍工項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算審計(jì)由國(guó)防科工局直接負(fù)責(zé)管理。

第三十四條 本辦法由國(guó)防科工局負(fù)責(zé)解釋。

第三十五條 本辦法自印發(fā)之日起施行。2011年8月26日印發(fā)的《國(guó)防科工局軍工項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算審計(jì)管理辦法》（科工財(cái)審〔2011〕819號(hào)）同時(shí)廢止。